Долг по налогам на ЕНС возникает, когда на едином налоговом счёте не хватает денег на все налоги, взносы, пени и штрафы. Инспекция присылает требование, после восьми рабочих дней на оплату принимает решение о взыскании, списывает деньги со счетов и блокирует их в пределах долга, а затем передаёт дело приставам. Остановить этот процесс можно только оплатой, доказанной ошибкой в расчёте или отсрочкой и рассрочкой по ст. 64 НК РФ.

Кратко

  • Требование об уплате задолженности исполняют в течение восьми дней с даты получения (п. 3 ст. 69 НК РФ), дни в НК РФ считаются рабочими.
  • Требование направляют не позднее трёх месяцев после того, как отрицательное сальдо превысило 3000 ₽, а при сумме больше 500 ₽, но не больше 3000 ₽ в течение года (ст. 70 НК РФ).
  • Решение о взыскании инспекция принимает не позднее двух месяцев после срока, указанного в требовании (п. 4 ст. 46 НК РФ).
  • Операции по счетам приостанавливают только в пределах отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 76 НК РФ).
  • Отсрочку дают на срок до одного года, рассрочку до трёх лет (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Содержание

Откуда берётся долг по налогам на ЕНС

С 2023 года налоги, взносы, пени и штрафы учитывают на едином налоговом счёте (ст. 11.3 НК РФ). Вы перечисляете единый налоговый платёж, а инспекция сама распределяет его по обязанностям. Если общая сумма обязанностей больше денег на счёте, образуется отрицательное сальдо ЕНС. Это и есть долг по налогам в понимании инспекции.

Деньги на ЕНС налоговая распределяет в строгой очерёдности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

  1. недоимка по НДФЛ, начиная с самой ранней;
  2. текущий НДФЛ, который вы удержали как налоговый агент;
  3. недоимка по другим налогам, сборам и страховым взносам, тоже с самой ранней;
  4. текущие налоги, авансовые платежи, сборы и взносы;
  5. пени;
  6. проценты;
  7. штрафы.

Из-за этой очерёдности бывает так, что вы заплатили текущий налог вовремя, а деньги ушли на старую недоимку. Тогда долг переходит на свежий платёж, и по нему начинают расти пени. Сальдо и его расшифровку видно в личном кабинете налогоплательщика. Сверяйте его хотя бы раз в месяц, особенно после уточнённых деклараций и итогов камеральной проверки. Как проходит такая проверка, мы рассказали в статье о камеральной налоговой проверке.

Сколько набегает пеней

Пени начисляют за каждый календарный день просрочки, со дня возникновения недоимки по день, когда совокупная обязанность исполнена (п. 3 ст. 75 НК РФ). Ставка зависит от того, кто должник.

Кто платитСрок просрочкиСтавка пени в день
ИП и физическое лицоВесь период1/300 ключевой ставки Банка России
Организация в 2025-2026 годахС 1-го по 30-й день1/300 ключевой ставки
Организация в 2025-2026 годахС 31-го по 90-й день1/150 ключевой ставки
Организация в 2025-2026 годахС 91-го дня1/300 ключевой ставки

Временные ставки для организаций установлены п. 5.1 ст. 75 НК РФ на период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года. Заявление об отсрочке или рассрочке начисление пеней не останавливает. Пени не начисляют, пока на ваше имущество наложен арест или суд приостановил операции по счетам в качестве обеспечительной меры, если из-за этого вы не могли погасить долг.

Пример (условные цифры). У ИП долг по налогам 100 000 ₽, просрочка 30 дней, ключевая ставка условно 14%. Пени составят 100 000 × 14% / 300 × 30 = 1 400 ₽. Точную сумму по реальным ставкам за ваш период посчитает калькулятор пеней по налогам.

Требование об уплате задолженности

Когда сальдо становится отрицательным, инспекция направляет требование об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ). Документ сообщает сумму долга, срок уплаты, меры взыскания и предупреждение о передаче материалов в следственные органы, если сумма недоимки это допускает.

Сроки направления зависят от суммы (ст. 70 НК РФ). Если отрицательное сальдо больше 3000 ₽, требование отправляют не позднее трёх месяцев со дня его формирования. Если сумма больше 500 ₽, но не больше 3000 ₽, срок составляет один год. Требование приходит по ТКС, в личный кабинет, заказным письмом или вручается лично. Письмо считается полученным через шесть дней после отправки (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Заплатить нужно за восемь дней с даты получения. Инспекция вправе дать и больше времени, тогда действует срок из требования (п. 3 ст. 69 НК РФ). Исполнить требование значит пополнить ЕНС на всю сумму отрицательного сальдо на дату уплаты. Частичная оплата долг уменьшает, но взыскание не отменяет.

Учтите особенность ЕНС. Требование направляют один раз. Оно действует, пока сальдо не станет нулевым или положительным, и охватывает долги, которые появятся после него. Новое требование на возросшую сумму инспекция не обязана присылать. Поэтому старое требование, о котором вы забыли, может стать основанием для списания денег через год. Подробно о видах требований и сроках ответа читайте в статье как ответить на требование налоговой.

Решение о взыскании и взыскание налогов с ИП

Не заплатили по требованию, и инспекция выносит решение о взыскании и размещает его в реестре решений (п. 3 ст. 46 НК РФ). Решение должно быть принято после окончания срока по требованию, но не позднее двух месяцев. Решение, принятое позже, считается недействительным и исполнению не подлежит (п. 4 ст. 46 НК РФ). О решении инспекция сообщает в течение шести дней по ТКС или через личный кабинет.

Дальше взыскание идёт по этапам:

ЭтапЧто происходитСрок и норма
ТребованиеИнспекция сообщает сумму долга и срок уплатыВосемь дней на исполнение, п. 3 ст. 69 НК РФ
Решение о взысканииРешение размещают в реестре, банки видят его и списывают деньгиНе позднее двух месяцев после срока требования, п. 4 ст. 46 НК РФ
Приостановление операцийБанк не проводит расходные платежи в пределах долгаС момента размещения решения, п. 2 ст. 76 НК РФ
Взыскание за счёт имуществаПостановление уходит судебному приставу10 месяцев при долге свыше 30 000 ₽, три года при меньшем долге, п. 3 ст. 47 НК РФ
Пропуск сроков инспекциейВзыскивать можно только через судШесть месяцев по п. 4 ст. 46 и два года по п. 4 ст. 47 НК РФ

Если денег на счетах не хватает, инспекция обращается к имуществу. Взыскание проводит судебный пристав по постановлению налогового органа. Сначала взыскивают наличные деньги, затем имущество, которое не участвует в производстве, потом готовую продукцию, сырьё и основные средства (п. 7 ст. 47 НК РФ).

Особенности взыскания налогов с ИП

Для предпринимателя действуют те же ст. 46 и 47 НК РФ, что и для организации. Отличие в том, что у ИП нет отдельного имущества бизнеса. По ст. 24 ГК РФ гражданин рискует всем своим имуществом. Исключение составляют вещи из перечня, защищённого от взыскания. Пристав не тронет предметы личного пользования предпринимателя и его семьи (п. 7 ст. 47 НК РФ), но может обратить взыскание на машину или деньги на личных счетах.

У ИП и гражданина один ЕНС. Поэтому в требование попадают и налоги с бизнеса, и личные налоги на имущество. Закрытие ИП долг не списывает, он остаётся за вами как за физическим лицом. Подробнее об этом в статье как закрыть ИП с долгами.

Блокировка счёта за долг по налогам

Приостановление операций по счетам нужно инспекции, чтобы обеспечить решение о взыскании. Блокируют не весь счёт, а сумму, равную отрицательному сальдо ЕНС (п. 2 ст. 76 НК РФ). Остальными деньгами вы можете распоряжаться. Банк продолжает проводить платежи, которые по гражданскому законодательству идут раньше налогов, а также перечисления в бюджет.

Ограничение распространяется на все счета из реестра решений, в том числе открытые позже. Сумму блокировки пересчитывают ежедневно, пока сальдо не станет нулевым или положительным. Банк возобновляет расходные операции не позднее одного дня, следующего за днём, когда в реестре появились сведения о погашении долга (п. 8 ст. 76 НК РФ).

Есть и другое основание блокировки. Если вы не сдали декларацию в течение 20 дней после срока, руководитель инспекции может приостановить операции по счетам (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Блокировку снимают не позднее дня, следующего за днём сдачи декларации. За неправомерную блокировку инспекция платит проценты за каждый календарный день (п. 9.2 ст. 76 НК РФ).

Налоговую блокировку легко спутать с банковской. Если банк сам ограничил счёт и запросил документы, речь о проверке по Закону № 115-ФЗ. Там свои причины и свой путь к разблокировке. Разобраться поможет статья банк заблокировал счёт по 115-ФЗ и страница о помощи при блокировке счёта.

Рассрочка по налогам и отсрочка

Если заплатить весь долг сразу невозможно, можно попросить отсрочку на срок до одного года или рассрочку до трёх лет (п. 1 ст. 64 НК РФ). Нужно хотя бы одно основание из п. 2 ст. 64 НК РФ и разумные основания полагать, что вы погасите долг в этот срок. Основания такие:

  • ущерб от стихийного бедствия или технологической катастрофы;
  • бюджет не перечислил или задержал оплату по государственному или муниципальному контракту;
  • единовременная уплата создаёт угрозу банкротства;
  • гражданин по своему имущественному положению не может заплатить сразу;
  • сезонный характер производства или реализации;
  • по итогам налоговой проверки доначислена сумма, которую невозможно уплатить единовременно.

К заявлению прикладывают документы, подтверждающие основание, и перечень контрагентов-должников с суммами и сроками их договоров. Закон также требует обеспечения в виде залога, поручительства или банковской гарантии, если НК РФ не предусматривает иное (п. 6 ст. 64 НК РФ). Уполномоченный орган принимает решение в течение 10 дней со дня получения заявления (п. 9 ст. 64 НК РФ).

Отсрочка не бесплатна. При угрозе банкротства, тяжёлом имущественном положении и сезонности на сумму долга начисляют проценты исходя из половины ключевой ставки. По основаниям, связанным со стихийным бедствием и задержкой бюджетных денег, проценты не начисляют. При рассрочке доначислений по проверке проценты считают по полной ключевой ставке (п. 3 ст. 64 НК РФ).

Что делать, если появился долг по налогам

Действуйте по порядку:

  1. Откройте личный кабинет и посмотрите, из чего складывается отрицательное сальдо ЕНС. Сверьте суммы с декларациями и платёжками.
  2. Если долг возник из-за ошибки инспекции, неправильного зачёта или задвоенного начисления, напишите в инспекцию и приложите документы. Если ошибка в вашей декларации, подайте уточнённую.
  3. Если долг реальный, пополните ЕНС как можно раньше. Каждый день просрочки увеличивает пени.
  4. Проверьте сроки. Если инспекция пропустила два месяца на решение о взыскании, такое решение недействительно, и это повод для жалобы.
  5. Если сразу заплатить нечем, готовьте заявление об отсрочке или рассрочке и обеспечение к нему.
  6. Не согласны с решением о взыскании, обжалуйте его. Сначала подают жалобу в вышестоящий налоговый орган, и только после этого можно идти в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ).

В 2023 и 2024 годах правительство продлевало сроки направления требований и принятия решений о взыскании на шесть месяцев (постановление от 29.03.2023 № 500). Для долгов, которые возникли позже, ориентируйтесь на сроки самого НК РФ, если правительство не установило особые правила для отдельных отраслей или регионов. Когда сроки нарушены, проверить законность взыскания и подготовить жалобу поможет обжалование решения налоговой.

Нужна помощь в такой ситуации? Проверим требование и решение о взыскании и обжалуем их. Подробнее на странице налоговой задолженности. Первичная оценка ситуации бесплатна, подробный разбор с документами на консультации с партнёром.

Читайте также: судебный приказ по налогам отменён.

Когда нужен юрист

Небольшой долг по налогам проще погасить сразу, чем спорить. Юрист нужен, если сумма значительная, вы не согласны с начислением, инспекция взыскивает долг с нарушением сроков или блокировка счёта парализовала работу бизнеса. Юрист сверит сальдо ЕНС, найдёт ошибки в зачёте платежей, подготовит жалобу или заявление о рассрочке и пакет документов к нему.

Мы помогаем бизнесу и предпринимателям в налоговых спорах онлайн по всей России. Подробнее о налоговой защите бизнеса → Первичная оценка ситуации - бесплатно. Если нужен подробный разбор с документами, запишитесь на онлайн-консультацию с партнёром.

Частые вопросы

Сколько дней дают на оплату требования налоговой
На оплату есть восемь дней с даты получения, а если инспекция указала более долгий срок, то он (п. 3 ст. 69 НК РФ). Дни в НК РФ считаются рабочими.

Может ли налоговая заблокировать весь счёт за долг
Нет. Расходные операции приостанавливают только на сумму отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 76 НК РФ). Остальными деньгами на счёте вы можете пользоваться.

Как быстро разблокируют счёт после оплаты долга
Банк возобновляет операции не позднее одного дня после того, как в реестре появятся сведения о нулевом или положительном сальдо (п. 8 ст. 76 НК РФ).

Можно ли получить рассрочку по налогам для ИП
Да, если есть основание из п. 2 ст. 64 НК РФ, например угроза банкротства или сезонность бизнеса. Рассрочку дают на срок до трёх лет, к заявлению нужны документы и обеспечение.

Спишут ли долг по налогам после закрытия ИП
Нет. Долг остаётся за гражданином, и инспекция продолжает его взыскивать. Взыскание могут обратить на любое имущество гражданина, кроме защищённого законом (ст. 24 ГК РФ).

Что будет, если налоговая пропустила срок на решение о взыскании
Решение, принятое позже двух месяцев после срока по требованию, недействительно (п. 4 ст. 46 НК РФ). Инспекция может обратиться в суд в течение шести месяцев.

Правовая база

Статья носит информационный характер и актуальна на дату обновления. Для решения вашей ситуации обратитесь к юристу.