Как появляется налоговый долг
Налоги, взносы, пени и штрафы инспекция учитывает на едином налоговом счёте. Сальдо счёта равно разнице между всем, что вы перечислили единым платежом, и денежным выражением вашей совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Когда обязанностей больше, чем денег, сальдо становится отрицательным, и с этого момента налоговая считает, что у вас есть задолженность.
Пени идут за каждый календарный день просрочки, со дня появления недоимки по день, когда совокупная обязанность исполнена (п. 3 ст. 75 НК РФ). Гражданин и предприниматель платят одну трёхсотую ключевой ставки в день (пп. 1 п. 4 ст. 75). Для организаций в 2025 и 2026 годах ставка меняется по ходу просрочки. Первые 30 дней это одна трёхсотая, с 31-го по 90-й день одна стопятидесятая, с 91-го дня снова одна трёхсотая (п. 5.1 ст. 75).
Прикинуть сумму пеней на сегодня поможет калькулятор пеней по налогам. Но до расчёта стоит понять, из чего сложилось сальдо. Расшифровка в личном кабинете показывает налоги и периоды, и по ней видно, нет ли там суммы, которую инспекция взыскивать уже не вправе.
Требование и сроки его направления
Первый шаг взыскания это требование об уплате задолженности. В нём указывают сумму долга на дату направления, срок исполнения и меры, которые применят при неуплате (п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). На оплату дают восемь дней с даты получения, если в самом требовании не указан более долгий срок (п. 3 ст. 69). Заказное письмо считается полученным через шесть дней после отправки (п. 4 ст. 69), даже если вы его не забрали.
У инспекции тоже есть предельные сроки. От суммы отрицательного сальдо зависит, сколько времени есть на отправку требования:
| Отрицательное сальдо | Требование направляют не позднее | Норма НК РФ |
|---|
| больше 3 000 ₽ | трёх месяцев со дня формирования такого сальдо | п. 1 ст. 70 |
| больше 500 ₽, но не больше 3 000 ₽ | одного года со дня, когда сальдо превысило 500 ₽ | п. 2 ст. 70 |
Для некоторых лиц и регионов правительство своими постановлениями увеличивало эти сроки, поэтому дату по вашему требованию проверяем с учётом таких постановлений. Как отвечать на другие запросы инспекции, разобрано в статье о требовании из налоговой.
Списание со счёта компании и ИП
Не заплатили по требованию, и следующим шагом налоговая выносит решение о взыскании и размещает его в реестре вместе с поручениями банкам на списание в пределах отрицательного сальдо (п. 3 ст. 46 НК РФ). Решение принимают после срока, указанного в требовании, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение, принятое позже, недействительно и исполнению не подлежит (п. 4 ст. 46).
О решении вам должны сообщить в течение шести дней по ТКС или через личный кабинет (п. 4 ст. 46). Банк исполняет поручение по рублёвому счёту в течение одного операционного дня, а если денег нет, списывает их по мере поступления (п. 9 ст. 46). Поручение исполняется в очерёдности, которую устанавливает гражданское законодательство (п. 6 ст. 46).
Одновременно банк приостанавливает расходные операции, но только в размере отрицательного сальдо, который он пересчитывает ежедневно (п. 2 ст. 76 НК РФ). Остальными деньгами вы распоряжаетесь, платежи более ранней очереди и уплата налогов тоже проходят (абз. 3 п. 1 ст. 76). Когда сальдо станет нулевым или положительным, банк возобновляет операции не позднее следующего дня (п. 8 ст. 76).
Это налоговая блокировка. Если счёт ограничил сам банк по закону о противодействии отмыванию доходов, действовать нужно иначе, об этом страница о блокировке счёта по 115-ФЗ.
Как налоговая взыскивает долг гражданина
Долг гражданина без статуса ИП инспекция теперь тоже взыскивает без суда, своим решением о взыскании, поручением банку и постановлением приставу (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ). Решение принимают и направляют в течение шести месяцев после срока исполнения требования. Опоздавшее решение недействительно, и тогда налоговая может только подать административный иск в суд в следующие шесть месяцев (п. 2 ст. 48).
Решение приходит в личный кабинет налогоплательщика или на Госуслуги, а если так передать нельзя, заказным письмом. Поручение банку размещают не раньше чем через семь дней после направления решения (п. 4 ст. 48). Эти семь дней стоит использовать, чтобы заплатить или оспорить сумму.
При списании банк применяет правила исполнительного производства. Нельзя взыскивать доходы, на которые закон о приставах запрещает обращать взыскание или ограничивает удержание (ст. 99 и 101 Закона № 229-ФЗ). Гражданин вправе подать в банк заявление о ежемесячном сохранении зарплаты и иных доходов в порядке ст. 8 Закона № 229-ФЗ (пп. 1, 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Если вы подали заявление о перерасчёте налога из налогового уведомления, спорную сумму не учитывают в долге, пока заявление рассматривают и ещё 30 дней после отказа. Если в эти 30 дней подать жалобу, сумму не учитывают до решения суда о взыскании (пп. 3.2 п. 7 ст. 11.3, п. 8 ст. 48).
Взыскание через приставов и пропуск сроков
Когда денег на счетах не хватает, налоговая обращается к другому имуществу. Постановление о взыскании она направляет приставу (п. 1 ст. 47 НК РФ). Срок на это зависит от суммы:
- десять месяцев с даты решения о взыскании, если отрицательное сальдо больше 30 000 ₽;
- три года с даты решения о взыскании, если сальдо не больше 30 000 ₽ (п. 3 ст. 47).
Пристав должен исполнить постановление за два месяца с возбуждения производства (п. 6 ст. 47). Имущество забирают по очереди, начиная с наличных и того, что не участвует в производстве. Вещи для повседневного личного пользования предпринимателя и его семьи не трогают (п. 7 ст. 47).
Пропуск сроков меняет картину. Постановление, размещённое позже срока, исполнению не подлежит, а в суд налоговая может обратиться только в течение двух лет (п. 4 ст. 47). Суммы, срок взыскания которых истёк, исключают из совокупной обязанности до судебного акта о восстановлении срока или о взыскании (пп. 2 п. 7 ст. 11.3). Если суд откажет налоговой из-за пропуска срока, такой долг списывают по пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. Поэтому старые суммы на ЕНС проверяем первыми.
Если списали лишнее
Бывает, что банк перечислил больше, чем нужно, или списал сумму, которую инспекция взыскивать уже не могла. Излишне взысканные деньги налоговая возвращает сама, в пределах положительного сальдо ЕНС, на ваш счёт, о котором у неё есть сведения (п. 4 ст. 79 НК РФ). На сумму начисляют проценты по ключевой ставке Банка России со дня, следующего за днём взыскания, по день возврата.
На практике возврат начинается после того, как вы покажете ошибку. Мы готовим заявление с расчётом, к нему прикладываем решение о взыскании, выписку банка и расшифровку сальдо. Если налоговая не соглашается, обжалуем её действия. Жалобу в вышестоящий орган подают в течение года со дня, когда вы узнали о нарушении прав (п. 2 ст. 139 НК РФ), и без неё суд такое заявление не примет (п. 2 ст. 138).
Сама жалоба взыскание не останавливает (п. 5 ст. 138), поэтому параллельно решаем вопрос о деньгах. Порядок обжалования и сроки рассмотрения подробно описаны на странице об обжаловании решений налоговой.
Рассрочка и отсрочка
Если долг реальный, но заплатить его разом невозможно, можно попросить отсрочку до одного года или рассрочку до трёх лет (п. 1 ст. 64 НК РФ). Нужны финансовое положение, при котором платить в срок нельзя, разумные основания думать, что долг будет погашен, и хотя бы одно основание из закона (п. 2 ст. 64). Чаще всего встречаются такие:
- единовременная уплата создаёт угрозу банкротства;
- имущественное положение гражданина не даёт заплатить сразу;
- у бизнеса сезонное производство или сезонные продажи;
- по итогам налоговой проверки доначислена сумма, которую невозможно уплатить разом.
По основаниям об угрозе банкротства, имущественном положении и сезонности на сумму начисляют проценты исходя из половины ключевой ставки (п. 3 ст. 64). К заявлению прикладывают залог, поручительство или банковскую гарантию, если НК РФ не освобождает от этого (п. 6 ст. 64).
Решение принимают за десять дней. По ходатайству уполномоченный орган может временно приостановить уплату суммы из заявления, пока его рассматривают (п. 9 ст. 64). На это время сумму не учитывают в совокупной обязанности (пп. 5 п. 7 ст. 11.3).
Что изменится в 2027 году
Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ с 1 января 2027 года вводит новую редакцию ряда пунктов ст. 46 и ст. 76 НК РФ. Меняются, в частности, правила о поручениях банкам на списание и порядок приостановления операций по счетам.
Поэтому для взыскания, которое начнётся в 2027 году, мы проверяем порядок по тексту закона на дату каждого действия инспекции, а не по сегодняшней редакции. Правила о сроках требования, решения о взыскании и постановления приставу сравниваем отдельно для каждой суммы долга, потому что у разных периодов они могут различаться.
Если долг по налогам уже есть, не стоит ждать нового порядка. Пени начисляются каждый день, а срок на жалобу и возврат лишнего начинает идти с момента, когда вы узнали о списании. Если сумма долга на ЕНС вызывает сомнения, приходите с выпиской и требованием, а мы скажем, какие действия по закону ещё доступны.
Документы, которые понадобятся
- выписка операций по ЕНС и расшифровка отрицательного сальдо из личного кабинета;
- требование об уплате задолженности с датой получения;
- решение о взыскании, поручения банку и уведомления о приостановлении операций, если они есть;
- банковская выписка со списаниями в бюджет;
- декларации, уточнённые декларации и платёжки за спорные периоды;
- постановление пристава и материалы исполнительного производства, если дело уже у приставов.
Если каких-то документов нет, начнём с того, что есть: часть доказательств можно истребовать через суд.
