Налоговый юрист при требованиях ФНС и камеральной проверке
Камеральная проверка начинается сама, как только вы сдали декларацию. Инспекции на неё отведено три месяца, по НДС два, а при признаках нарушения проверку НДС продлевают до трёх (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Нашли расхождение, и приходит требование о пояснениях с ответом в пять рабочих дней (п. 3 ст. 88). На запрошенные документы дают 10 рабочих дней. Не успеваете, и на следующий день после получения требования сообщаете инспекции причину и реальную дату (п. 3 ст. 93). Отсчёт идёт не с того дня, когда вы прочитали письмо. По ТКС требование считают полученным на шестой рабочий день после отправки (п. 4 ст. 31). Как составить ответ, разобрали в статье требование из налоговой.
С технической ошибкой или запросом типовых документов вы справитесь сами. Юрист нужен, когда инспекция спрашивает о конкретном контрагенте, о работе с ИП и самозанятыми или вызывает сотрудников на допрос. Неосторожные пояснения потом цитируют в акте как признание.
Выездная налоговая проверка и возражения на акт
Выездная проверка охватывает до трёх календарных лет перед годом её назначения (п. 4 ст. 89 НК РФ). Порядок сроков от начала проверки до вступления решения в силу такой:
| Этап | Срок по закону | Норма НК РФ |
|---|
| Проверка на месте | 2 месяца, можно продлить до 4, а в исключительных случаях до 6 | п. 6 ст. 89 |
| Приостановление | суммарно до полугода | п. 9 ст. 89 |
| Составление акта | 2 месяца после справки об окончании проверки | п. 1 ст. 100 |
| Возражения на акт | месяц с даты, когда вы получили акт | п. 6 ст. 100 |
| Рассмотрение материалов | 10 рабочих дней после срока на возражения, продление до месяца | п. 1 ст. 101 |
| Вступление решения в силу | через месяц после вручения | п. 9 ст. 101 |
Возражения дают самый дешёвый шанс снять доначисления. К ним прикладывают договоры, переписку, доказательства реальности сделки. Подготовку к проверке мы описали в отдельной статье.
О рассмотрении материалов вас обязаны известить заранее (п. 2 ст. 101). Если вам не дали участвовать лично или через представителя, вышестоящий орган или суд отменяет решение за нарушение существенных условий процедуры (п. 14 ст. 101).
Обжалование решения налоговой в УФНС и арбитражном суде
Сразу в суд решение по проверке не несут. Сначала жалоба в вышестоящий налоговый орган, обычно в УФНС региона (п. 2 ст. 138 НК РФ), и подают её через свою инспекцию (п. 1 ст. 139).
- Апелляционная жалоба подаётся до вступления решения в силу (п. 2 ст. 139.1). Пока её рассматривают, решение не действует, а потом вступает в силу в неотменённой части (п. 1 ст. 101.2).
- Жалоба на вступившее решение подаётся в течение года с даты решения (п. 2 ст. 139), но доначисления в это время уже взыскивают.
- Ответ УФНС дают за месяц, продлить можно ещё на месяц (п. 6 ст. 140). Не ответили вовремя, и вы вправе идти в суд без ответа (п. 2 ст. 138).
Компании и ИП оспаривают решение в арбитраже. На заявление закон даёт три месяца с момента, когда вы узнали о нарушении прав (ч. 4 ст. 198 АПК РФ), обычно отсчёт ведут от решения УФНС. Госпошлина за оспаривание ненормативного акта равна 50 000 ₽ для организаций и 10 000 ₽ для физлиц (пп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).
Блокировка счёта налоговой
Налоговая приостанавливает операции по счёту по нескольким основаниям, и снимают блокировку по-разному (ст. 76 НК РФ):
- Отрицательное сальдо ЕНС. После решения о взыскании банк держит только сумму долга. Остальными деньгами вы распоряжаетесь, а после погашения банк открывает счёт не позднее следующего дня (п. 2 и п. 8 ст. 76).
- Не сдана декларация, 6-НДФЛ или расчёт по взносам в течение 20 дней после срока (пп. 1 п. 3 и п. 3.2 ст. 76).
- Нет приёма документов по ТКС в течение 10 дней после того, как инспекция это выявила (пп. 1.1 п. 3 ст. 76).
Сдали декларацию или подключили ТКС, и блокировку снимают не позже следующего дня (п. 3.1 ст. 76). За опоздание инспекция платит вам проценты за каждый день (п. 9.2 ст. 76). Банк может остановить операции и сам, это другая история, о ней в статье про 115-ФЗ и на странице антикризисного юриста.
НДС на УСН и споры упрощенцев
Упрощенец освобождён от НДС, только если доход укладывается в лимит, за 2025-2028 годы это 20 млн ₽ (п. 1 ст. 145 НК РФ). Превысили лимит в середине года, и платите налог уже со следующего месяца (п. 5 ст. 145). Пониженную ставку 5% или 7% придётся держать 12 кварталов подряд, отказаться разрешено только в первые четыре (п. 9 ст. 164). Расчёт по годам в статье НДС на УСН.
Споры с инспекцией тут обычно трёх видов. Компания поздно заметила превышение и не начислила НДС за прошедшие месяцы. Бизнес раздробили между несколькими ИП, и налоговая складывает их доходы. Декларацию по НДС не сдали, и за этим следует блокировка счёта.
Ошибки в налоговом споре и что подготовить
Проигрывают чаще на сроках и доказательствах. Типичные промахи:
- ТКС никто не открывает, и срок ответа на требование истёк незаметно;
- возражения на акт не подали, и инспекция слышит только свои доводы;
- сотрудники идут на допрос без подготовки и противоречат друг другу;
- в суд обращаются без жалобы в УФНС или пропускают три месяца.
К первой встрече с налоговым юристом соберите требования, акт и решение с датами получения, декларации за проверяемые годы, договоры и первичку по спорным контрагентам, доказательства проверки контрагента и протоколы допросов.
