Требование о представлении пояснений инспекция направляет на камеральной проверке, если нашла в декларации ошибку, противоречие или расхождение со своими данными (ст. 88 НК РФ). Ответить нужно за 5 рабочих дней с даты получения, пояснениями или уточнённой декларацией. Если промолчать и не подать уточнёнку, инспекция вправе оштрафовать на 5 000 ₽ (ст. 129.1 НК РФ). Ниже разбираем, как посчитать срок, что писать в ответе и чего избегать.

Кратко

  • Пояснения запрашивают при ошибках, противоречиях и расхождениях в декларации, при уточнёнке с уменьшением налога, при убытке и при льготах (ст. 88 НК РФ, п. 3 и 6).
  • Пять дней на ответ НК РФ считает рабочими (ст. 6.1 НК РФ, п. 6).
  • Для требования по ТКС датой получения закон называет шестой день от отправки, открывали вы его или нет (ст. 31 НК РФ, п. 4).
  • По электронной декларации НДС ответ принимают только через оператора ЭДО по формату ФНС, бумага не засчитывается (ст. 88 НК РФ, п. 3).
  • Штраф по ст. 129.1 НК РФ составляет 5 000 ₽, при повторе за календарный год 20 000 ₽, его назначают, когда нет ни пояснений, ни уточнёнки.

Содержание

Когда приходит требование о представлении пояснений

Камеральную проверку инспекция проводит по каждой декларации, которую вы сдали. Требование о пояснениях она вправе направить только по основаниям из ст. 88 НК РФ. Сверьте полученное требование о представлении пояснений с таблицей.

ОснованиеО чём спрашиваютГде в ст. 88 НК РФ
Ошибки в декларации, противоречия между документами, расхождение с данными инспекцииПричина ошибки или расхождения, правильные цифрыПункт 3, первый абзац
Уточнённая декларация, где налог к уплате уменьшенПочему изменились показателиПункт 3, второй абзац
Заявлен убыток за периодОбоснование размера убыткаПункт 3, третий абзац
Организация или ИП применили налоговую льготуОперации и имущество, к которым применена льготаПункт 6

Сверх этих случаев инспекция на камеральной проверке не вправе требовать дополнительные сведения и документы, если ст. 88 НК РФ или обязанность сдавать документы вместе с декларацией не дают такого права (п. 7 ст. 88 НК РФ). Требование о пояснениях отличается от требования о документах по ст. 93 НК РФ. У них разные сроки и разные штрафы. Виды требований мы сравнили в статье о требованиях из налоговой.

Срок ответа на требование

На ответ закон отводит пять дней. Если срок в НК РФ указан в днях без слова «календарных», считают только рабочие дни (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Когда конец срока приходится на нерабочий день, он сдвигается на ближайший рабочий (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отсчёт идёт не с того дня, когда бухгалтер открыл письмо, а с даты получения, которую определяет п. 4 ст. 31 НК РФ:

Как пришло требованиеКогда оно считается полученным
По ТКС через оператора ЭДО, если вы обязаны отчитываться электронноНа шестой день после отправки, дату отправки фиксирует оператор
Заказным письмомНа шестой день после отправки письма
В личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНСНа следующий день после того, как документ загрузили в кабинет
В личный кабинет на ГосуслугахНа следующий день после направления

Пример (условные цифры). Требование ушло из инспекции по ТКС в понедельник, праздников рядом нет. Шестой рабочий день после отправки приходится на вторник следующей недели, это дата получения. Пять рабочих дней на ответ идут со среды и заканчиваются во вторник ещё через неделю. Запас кажется большим, но он съедается, если требование лежит непрочитанным.

Квитанция о приёме больше не нужна

Раньше на каждое требование по ТКС нужно было отправить квитанцию о приёме, а за её отсутствие инспекция могла остановить операции по счёту. Закон № 259-ФЗ от 08.08.2024 эту обязанность отменил. Абзац о квитанции в п. 5.1 ст. 23 НК РФ утратил силу, как и подпункт 2 пункта 3 статьи 76, который разрешал за это блокировку.

Другая обязанность сохранилась. Организации и ИП, которые сдают декларации электронно, должны обеспечить получение документов от инспекции по ТКС через оператора ЭДО. Она считается выполненной, если с оператором заключён договор (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). За невыполнение этой обязанности счета организации по-прежнему могут приостановить (пп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Без квитанции срок ответа не сдвигается. Требование станет полученным на шестой день само по себе. Поручите конкретному сотруднику проверять входящие от инспекции в программе сдачи отчётности.

Как ответить на требование о представлении пояснений

Сначала разберитесь, есть ли ошибка на самом деле. От этого зависит форма ответа:

  • Цифры верны. Объясните по каждому вопросу инспекции, откуда взялся показатель и почему он отличается от данных инспекции.
  • Налог занижен. Подайте уточнённую декларацию, в этом случае закон обязывает её сдать (п. 1 ст. 81 НК РФ). Сопроводительное письмо поможет показать, что именно исправлено.
  • Ошибка на налог не влияет. Уточнёнку подавать вправе, но не обязаны (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). В пояснениях укажите, что сумма налога верна.
  • Расхождение возникло у контрагента. Опишите сделку, приложите подтверждения и сообщите контрагенту о проблеме, чтобы он проверил свою отчётность.

Ответ на требование о представлении пояснений удобно строить по его же схеме, пункт за пунктом. В нём стоит указать:

  1. Номер и дату требования и декларацию, к которой оно относится.
  2. По каждому пункту причину расхождения и правильное значение показателя.
  3. Первичные документы и регистры, на которых основаны цифры.
  4. Перечень приложений, если вы их прикладываете.
  5. Подпись руководителя или представителя по доверенности.

Подтвердить ответ можно выдержками из налоговых и бухгалтерских регистров и другими бумагами. Это ваше право, а не обязанность (п. 4 ст. 88 НК РФ). Документы, о которых инспекция не спрашивала, нередко рождают новые вопросы, так что прикладывайте только то, что прямо подкрепляет ответ.

Для декларации по НДС, которую вы обязаны сдавать электронно, правило жёстче. Ответ отправляют через оператора ЭДО строго по формату, который утвердила ФНС. Пояснение на бумаге или в другом формате закон приравнивает к непредставленному (п. 3 ст. 88 НК РФ). Для прочих налогов НК РФ такого ограничения не вводит, но ответ лучше направить тем же каналом, по которому пришло требование.

Чего избегать в ответе

  • Не отвечайте после срока. Опоздавшие пояснения без уточнённой декларации не спасают от штрафа по ст. 129.1 НК РФ.
  • Не признавайте в пояснениях занижение налога, оставляя декларацию без исправления. В такой ситуации закон обязывает подать уточнёнку.
  • Не ограничивайтесь общими фразами вроде «ошибок нет». Инспектору нужны конкретные суммы, даты и документы.
  • Не отправляйте ответ по НДС на бумаге или в свободной форме, если декларацию вы сдаёте электронно.
  • Не пересказывайте в ответе операции, о которых инспекция не спрашивала. Каждый лишний факт может стать поводом для нового вопроса.

Перед отправкой сверьте цифры в пояснениях с декларацией и регистрами. Расхождение между ответом и отчётностью инспекция увидит сразу, и вместо закрытого вопроса вы получите новое требование.

Инспектор обязан рассмотреть пояснения и приложенные документы (п. 5 ст. 88 НК РФ). Сохраните подтверждение отправки ответа, оно пригодится, если инспекция решит, что вы промолчали.

Штраф за непредставление пояснений

Наказание за молчание установлено ст. 129.1 НК РФ. Она прямо упоминает пояснения по п. 3 ст. 88 НК РФ, но штраф применяется, только если в установленный срок не подана и уточнённая декларация.

СитуацияШтрафНорма
Нет ни пояснений, ни уточнённой декларации в срок5 000 ₽п. 1 ст. 129.1 НК РФ
Такое же нарушение второй раз за календарный год20 000 ₽п. 2 ст. 129.1 НК РФ
В срок подана уточнённая декларация, пояснений нетШтраф по ст. 129.1 НК РФ не назначаютп. 1 ст. 129.1 НК РФ

Если инспекция просила не пояснения, а документы, это другое нарушение, за него штрафуют по ст. 126 НК РФ. Поэтому перечитайте требование и проверьте, на какую статью оно ссылается.

Штраф можно снизить. Смягчающими признают, например, тяжёлые личные обстоятельства и любые другие, которые инспекция или суд сочтут таковыми (п. 1 ст. 112 НК РФ). Если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, штраф уменьшают минимум в два раза и максимум в десять (п. 3 ст. 114 НК РФ). Заявить о них можно в возражениях на акт.

Что будет после ответа

Если ответ закрыл вопросы, проверка закончится без акта. Если инспекция всё же увидит нарушение, после рассмотрения пояснений или без них она составит акт по ст. 100 НК РФ (п. 5 ст. 88 НК РФ). На акт подают возражения, затем руководитель инспекции выносит решение. Этот этап описан в статье о камеральной налоговой проверке.

Иногда после требования приходит уведомление о вызове в инспекцию или повестка на допрос сотрудника. Это отдельные процедуры со своими правилами, о них читайте в статье о вызове на допрос в налоговую.

Когда нужен юрист

Требование из-за технической ошибки бухгалтер обычно закрывает сам. Юрист нужен, если инспекция видит разрыв по НДС с контрагентом, сомневается в реальности сделок, проверяет убыток или льготу, а возможные доначисления ощутимы для бизнеса. Юрист поможет сформулировать ответ так, чтобы он не создал новых рисков, подобрать документы и подготовить возражения, если дело дойдёт до акта.

Работаем дистанционно с компаниями и ИП из любого региона. Как мы помогаем на камеральной проверке → Первичная оценка ситуации - бесплатно. Если нужен подробный разбор с документами, запишитесь на онлайн-консультацию с партнёром.

Частые вопросы

Какой срок ответа на требование о представлении пояснений
На ответ дают пять рабочих дней с даты получения (ст. 88 и ст. 6.1 НК РФ). Если требование пришло по ТКС, датой получения считается шестой день от отправки, даже когда его никто не открыл.

Какой штраф за непредставление пояснений в налоговую
По ст. 129.1 НК РФ штраф 5 000 ₽, за второе такое нарушение за календарный год 20 000 ₽. Его назначают, когда в срок нет ни пояснений, ни уточнённой декларации.

Нужно ли отправлять квитанцию о приеме требования
Нет, эту обязанность отменил закон № 259-ФЗ, и блокировки счёта за неё больше нет. Срок ответа всё равно отсчитывают от шестого дня после отправки требования по ТКС.

Можно ли ответить на требование по НДС на бумаге
Нельзя, если саму декларацию по НДС вы обязаны сдавать электронно. Ответ принимают только через оператора ЭДО по формату ФНС, бумажный не засчитывают (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Обязательно ли прикладывать документы к пояснениям
Нет. Выдержки из регистров и другие документы вы прикладываете по желанию (п. 4 ст. 88 НК РФ). Требовать документы сверх случаев из ст. 88 НК РФ инспекция на камеральной проверке не может.

Правовая база

Статья носит информационный характер и актуальна на дату обновления. Для решения вашей ситуации обратитесь к юристу.